5 Inhalt

Abkürzungen

I.Bewertung nach Handelsrecht

1.Die Handelsbilanz

1.1Kreis der zur Bilanzierung verpflichteten Personen

1.2Umfang und Inhalt der Bilanz

1.3Ordnungsmäßige Aufstellung des Jahresabschlusses

1.4Verstöße gegen die Bilanzklarheit und ihre Folgen

2.Handelsrechtliche Bewertungsgrundsätze

II.Verhältnis Handelsbilanz und Steuerbilanz

3.Zielsetzung von Handelsbilanz und Steuerbilanz – Unterlagen zur Steuererklärung

4.Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz – Steuerliche Wahlrechte

5.Bilanzberichtigung und Bilanzänderung

5.1Bilanzberichtigung

5.2Bilanzänderung

III.Bewertung nach Steuerrecht

6.Grundzüge der steuerlichen Gewinnermittlung

7.Das Betriebsvermögen

8.Betriebsvermögen und Privatvermögen

9.Betriebsvermögen von Personengesellschaften

10.Grundstücke oder Grundstücksteile als Betriebsvermögen

10.1Notwendiges Betriebsvermögen

10.2Gewillkürtes Betriebsvermögen

10.3Notwendiges Privatvermögen

10.4Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben bei Grundstücken

10.5Grundstücke und Grundstücksteile bei Personengesellschaften

10.6Wegfall der Voraussetzungen für die Behandlung als Betriebs vermögen

10.7Keine Bindung an die Einheitsbewertung oder Bedarfsbewertung

10.8Betriebs- oder Privatvermögen?

11.Aktivierung und Passivierung

11.1Aktivierung

11.1.1Grundstücke

11.1.2Generalüberholung und Modernisierung eines voll abgeschriebenen beweglichen Wirtschaftsguts

11.1.3Miet-Kaufverträge

11.1.4Leasing

11.1.5Immaterielle Wirtschaftsgüter

11.1.6Geschäftswert, Praxiswert

11.1.7Computer-Software

11.1.8Vorräte

11.1.9Provisionsforderungen

11.1.10Schadenersatzanspruch

11.1.11Rechnungsabgrenzungsposten

11.2Passivierung

11.2.1Rückstellungen

11.2.2Schwebende Geschäfte (Drohverlustrückstellungen)

11.2.3Ausgleichsverpflichtungen und Provisionsfortzahlungen gegenüber Handelsvertretern

11.2.4Garantieverpflichtungen

11.2.5Nachbetreuung abgeschlossener Versicherungsverträge

11.2.6Patentverletzungen

11.2.7Pensionsrückstellungen

11.2.8Sozialpläne

11.2.9Prüfung und Aufstellung des Jahresabschlusses

11.2.10Aufbewahrung von Geschäftsunterlagen

11.2.11Unterlassene Instandhaltung und Abraumbeseitigung

11.2.12Wechselobligo

11.2.13Gewerbesteuer

11.2.14Jubiläumsaufwendungen

11.2.15Rückstellung für die Verpflichtung von Pfandgeld

11.2.16Urlaubsverpflichtungen

11.2.17Prozesskostenrückstellung

11.2.18Auflösung von Rückstellungen

11.2.19Rechnungsabgrenzungsposten

11.2.20Rücklagen

11.2.21Rücklage für Ersatzbeschaffung

11.2.22Übertragung stiller Reserven nach § 6b EStG

11.2.23Stille Rücklagen

11.3Grundzüge der Aktivierung und Passivierung schwebender Geschäfte

12.Grundsätze der Bewertung

12.1Die einzelnen Bewertungsmaßstäbe

13.Die Anschaffungskosten

14.Die Herstellungskosten

15.Einzelfragen zu den Herstellungskosten eines Gebäudes

15.1Berücksichtigung von Zuschüssen bei der Bewertung von Anlagegütern

16.Umsatzsteuer und Anschaffungs- oder Herstellungskosten

17.Bewertung nach dem Teilwert

17.1Der Teilwert bei abnutzbarem Anlagevermögen

17.1.1Der Teilwert bei Gebäuden

17.1.2Der Teilwert bei Maschinen und sonstigen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens

17.2Der Teilwert bei nicht abnutzbarem Anlagevermögen

17.3Der Teilwert bei Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens, insbesondere bei Waren und Vorräten

17.4Wertaufholungsgebot

18.Bewertung von Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens, die der Abnutzung unterliegen

19.Bewertung von Wirtschaftsgütern, die der Abnutzung nicht unterliegen

20.Bewertung des Umlaufvermögens

20.1Bewertung des Vorratsvermögens

20.1.1Einzelbewertung

20.1.2Gruppenbewertung

20.1.3Festwert

20.1.4Bewertung nach unterstellten Verbrauchs- und Veräußerungsfolgen (Lifo-Methode)

20.2Bewertung von Forderungen

21.Bewertung von Rückstellungen

22.Bewertung von Verbindlichkeiten

23.Bewertung von Entnahmen und Einlagen

23.1Entnahmen

23.2Einlagen

IV.Absetzungen für Abnutzung und Substanz verringerung

24.Wovon kann abgesetzt werden?

24.1Bewegliche Wirtschaftsgüter

24.2Immaterielle Wirtschaftsgüter

24.3Unbewegliche Wirtschaftsgüter, die keine Gebäude oder Gebäudeteile sind

24.4Gebäude und Gebäudeteile

25.Wer kann absetzen?

25.1Gebäude auf fremdem Grund und Boden

25.2Behandlung des Nießbrauchs und anderer Nutzungsrechte

25.3Dingliches Wohnrecht

25.4Vorbehaltenes obligatorisches Nutzungsrecht

25.5Bestellung eines Nießbrauch- oder eines anderen Nutzungsrechts zwischen nahen Angehörigen

26.Die Höhe der Absetzungen

27.Abschreibungsarten

27.1Abnutzbare bewegliche Anlagegüter und Betriebsvorrichtungen

27.2Degressive Abschreibung bei abnutzbaren beweglichen Wirtschaftsgütern

27.3Abschreibung bei Gebäuden

28.Die außergewöhnliche Abnutzung

29.AfA bei Gebäuden in Sonderfällen

29.1Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten

29.2Herstellungskosten für ein neues Wirtschaftsgut

29.3AfA nach Entnahme aus einem oder Einlage in ein Betriebsvermögen

30.Absetzung für Substanzverringerung

31.Sammelabsetzungen

32.Nachholung unterlassener Absetzungen

V.Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter

33.Sofortabschreibung für geringwertige Anlagegüter und Bildung eines Sammelpostens

VI.Investitionsabzugsbetrag, Sonderabschreibungen und erhöhte Absetzungen

34.Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe (§ 7g EStG)

34.1Investitionsabzugsbetrag

34.2Sonderabschreibungen

35.Erhöhte Absetzungen (§ 7h EStG) und Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand (§ 11a EStG) 9 bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen

35.1Erhöhte Absetzungen

35.2Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand

36.Erhöhte Absetzungen (§ 7i EStG) und Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand (§ 11b EStG) bei Baudenkmalen

36.1Erhöhte Absetzungen

36.2Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand

37.Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen (§ 7a EStG)

Sachregister